Unterschiede zwischen Kostenmethode und Equity-Methode

Unternehmen kaufen häufig Aktien anderer Unternehmen. Manchmal ist es nur eine Investition; In anderen Fällen spiegelt es den Wunsch wider, Einfluss auf das Beteiligungsunternehmen auszuüben. Die Trennlinie zwischen den beiden Motivationen liegt nach allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen bei 20 Prozent der ausstehenden Aktien. Wenn Sie weniger als 20 Prozent der Beteiligungsanteile besitzen, verwenden Sie die Kostenmethode, um die Beteiligung zu erfassen. Wenn Sie zwischen 20 und 50 Prozent der Aktien besitzen, wenden Sie normalerweise die Equity-Methode an.

Kostenmethode Journaleinträge

Sie verwenden die Kostenmethode, wenn Sie eine passive, aber langfristige Investition in ein anderes Unternehmen tätigen, berichtet Accounting Tools. Sie erfassen die Aktie auf einem Bilanzkonto als langfristigen Vermögenswert zum historischen Kaufpreis. Wenn Sie beispielsweise 10 Prozent der UVW Corp. für 10 Millionen US-Dollar kaufen , entspricht dieser Betrag dem Bilanzwert der Aktien. Normalerweise aktualisieren Sie diesen Betrag nur, wenn Sie zusätzliche Aktien kaufen oder verkaufen. Sie buchen alle Dividenden, die Sie auf die Aktien erhalten, als Ertrag.

Journaleinträge nach der Equity-Methode

Wenn Sie mindestens 20 Prozent der Aktien des Beteiligungsunternehmens halten, wenden Sie die Equity-Methode an, es sei denn, Sie können nachweisen, dass Sie keinen Einfluss auf das Beteiligungsunternehmen haben - beispielsweise, wenn das Beteiligungsunternehmen Sie feindselig behandelt oder Ihren Rat ignoriert. Bei der Equity-Methode buchen Sie den Aktienkauf wie bei der Cost-Methode. Sie müssen diesen Saldo jedoch anpassen, um Ihren Anteil an den Gewinnen und Verlusten des Beteiligungsunternehmens zu berücksichtigen, schlägt das Corporate Finance Institute vor.

Angenommen, Ihr Unternehmen kauft 30 Prozent der XYZ Corp. für 10 Millionen US-Dollar . Sie buchen den Kauf als langfristigen Vermögenswert, „XYZ Corp. Securities“ im Wert von 10 Mio. USD . Im nächsten Quartal erzielt das Beteiligungsunternehmen einen Nettogewinn von 500.000 USD . Ihr 30-prozentiger Anteil beträgt 150.000 USD , den Sie zum Saldo der Wertpapiere der XYZ Corp. hinzufügen und als Gewinn in der Gewinn- und Verlustrechnung erfassen. Sie subtrahieren Verluste auf die gleiche Weise. Sie behandeln Dividenden als Kapitalrendite, indem Sie auf ein Gegenwertkonto buchen, das mit Wertpapieren der XYZ Corp. verknüpft ist, und so den Nettobuchwert der Investition verringern. Sie buchen keine Dividenden als Einkommen.

Steuerliche Auswirkungen

Die nach der Anschaffungskostenmethode erhaltenen Dividenden führen zu steuerpflichtigem Einkommen. Wenn die UVW Corp. beispielsweise 2 Prozent Dividenden pro Jahr ausschüttet, beträgt Ihr Einkommen 2 Prozent von 10 Millionen US-Dollar oder 200.000 US-Dollar . In der Steuerklasse von 24 Prozent würden Sie eine Steuerschuld von 48.000 USD erleiden .

Die Equity-Methode hat einen größeren potenziellen Einfluss auf das Einkommen und damit auf die Ertragsteuern. Angenommen, XYZ Corp erzielt routinemäßig eine jährliche Eigenkapitalrendite von 10 Prozent. Im ersten Jahr würden Sie ein Einkommen von 10 Prozent von 10 Millionen US-Dollar oder 1 Million US-Dollar verzeichnen . Ihre Steuerschuld beträgt 240.000 USD . Da das Einkommen normalerweise volatiler ist als die Dividendenrendite, hat die Equity-Methode ein größeres Potenzial, die Steuerbelastung Ihres Unternehmens zu beeinflussen.

Wertanpassungen

Nach der Equity-Methode aktualisieren Sie den Buchwert Ihrer Investition um Ihren Anteil an den Erträgen oder Verlusten des Beteiligungsunternehmens. Darüber hinaus verringern Sie den Buchwert um Dividenden, die Sie auf die Aktien erhalten. Sie passen den Buchwert nicht anderweitig an, um Änderungen des beizulegenden Zeitwerts des Beteiligungsunternehmens widerzuspiegeln.

Bei der Kostenmethode erhöhen Sie niemals den Buchwert der Aktien aufgrund einer Erhöhung des beizulegenden Zeitwerts. Sie können den Buchwert jedoch notieren, wenn der Marktwert des Beteiligungsunternehmens beeinträchtigt ist. Der beizulegende Zeitwert ist der Betrag, den ein Käufer für den Kauf eines Unternehmens zahlen würde.

Sonstiges Gesamtergebnis

„Sonstiges Gesamtergebnis“ ist ein Eigenkapitalkonto, das Gewinne und Verluste aus Ereignissen erfasst, auf die Ihr Unternehmen keinen Einfluss hat. Beispiele hierfür sind Änderungen der Wechselkurse, Änderungen des Werts von zur Veräußerung verfügbaren Wertpapieren sowie Gewinne oder Verluste aus Pensionsplänen.

Nach der Equity-Methode müssen Sie Ihren Anteil am OCI des Beteiligungsunternehmens als OCI in Ihren eigenen Büchern erfassen. Sie melden OCI in der Gewinn- und Verlustrechnung unter dem Nettogewinn. Sie melden den kumulierten OCI in der Bilanz. Bei der Kostenmethode nehmen Sie keine buchhalterischen Einträge in Bezug auf die OCI des Beteiligungsunternehmens vor.